疫情物资捐赠税务处理

疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除 、增值税及相关税费免征，以及申报方式三方面内容。税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定 ，通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除 。

税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定，捐赠物资的税前扣除需分情况处理：通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠：企业或个人捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除
。

疫情期间捐赠物资的税务处理主要涉及会计处理和税收优惠两方面
，具体如下：会计处理企业捐赠物资时，需进行以下会计分录：借记“营业外支出——捐赠 ” ，贷记“库存商品
”及“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这一处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少和增值税销项税额的确认 。

疫情期间捐赠物资的税务处理主要包括增值税和企业所得税两方面
，具体处理方式如下：增值税处理企业捐赠物资时，需视同销售计算增值税销项税额
。

疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部
、国家税务总局2020年第9号公告 ，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资，不涉及增值税。即捐赠行为本身不视同销售
，无需计算增值税销项税额，也不涉及进项税额转出问题 。

捐赠物品怎么报税

〖壹〗、视同销售与非货币性资产捐赠处理若捐赠非货币性资产（如自产货物）需视同销售 ，需分两步调整：收入与成本调整：在申报表A105010中填报视同销售收入（公允价值）和成本（生产成本）
，纳税调整金额为收入与成本的差额
。

〖贰〗 、企业需要在所得税纳税申报表中填写相关的捐赠信息，并提供相应的捐赠证明文件作为依据。

〖叁〗
、若为公益性捐赠（通过公益性社会组织或县级以上政府部门） ，在年度利润总额12%以内的部分可税前扣除
，但临期产品赠送客户通常不适用该政策 。特殊免税情况通过公益性社会组织或县级以上政府部门捐赠的临期产品，在2019年1月1日至2025年12月31日期间可能享受增值税免税优惠。

〖肆〗、如果捐赠的货物在捐赠前已经属于应税商品 ，涉及增值税等流转税问题
，那么在转移所有权时可能需要进行税务登记和报税
。如果捐赠的货物在捐赠过程中涉及到进口或出口，那么涉及到进出口环节的关税 、消费税等也可能需要计算在内。总结：捐赠货物的税务处理需要根据具体情况和当地的法律法规进行分析和判断 。

企业所得税——捐赠

企业发生的公益性捐赠支出 ，在符合规定条件时
，可在企业所得税前扣除，一般公益性捐赠在年度利润总额12％以内的部分当年扣除 ，超过部分可结转以后三年内扣除；疫情期间捐赠用于应对疫情的现金和物品可全额扣除，直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品也可全额扣除
。

应纳税所得额需根据捐赠扣除限额
、视同销售影响等因素进行调整。如某企业2020年捐赠支出税收支出136万元
，扣除限额36万元，应调增应纳税所得额96万元；视同销售对应纳税所得额影响为20万元（120 - 100） ，最终2020年应纳企业所得税为（300 + 20 + 96 - 20）×25% = 99万元 。

留存凭证：企业需妥善保存捐赠票据
，如公益性社会组织或政府出具的捐赠收据、财政部门统一印制的公益性捐赠票据等，作为税前扣除的合法凭证
。申报扣除：在年度企业所得税汇算清缴时 ，通过填写《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》申报捐赠支出扣除情况。

捐赠个税扣除政策要点,简直太全了!财务人100%需要!

〖壹〗 、捐赠个税扣除政策要点 捐赠享“全额扣除 ”自2020年1月1日起
，个人通过符合规定的捐赠途径，向用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品捐赠 ，允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除 。这一优惠政策的适用截止日期将视疫情情况另行公告
。